Utdelning och likvidation av företag vid flytt till Spanien

Antallet personer som velger å bosette seg i varmere strøk øker stadig. Dette er både personer som velger å pensjonere seg og personer som flytter ut for å arbeide. Kombinasjonen av dagslys, plussgrader, lave priser og et fordelaktig skatte-nivå framstår som lokkende for de fleste.

Foruten det helt åpenbare, kan det finnes flere skattemessige fordeler ved å flytte til Spania i forbindelse med avvikling av næringsvirksomhet i Norge.

Det finnes mange flinke entreprenører i Norge som gjennom et langt yrkesliv har akkumulert betydelige verdier i selskapene sine. Noen av selskapene selges og får nye eiere, men hoveddelen avvikles gjennom likvidasjon når eieren går av med pensjon.

Beskatningen ved exit oppleves av mange som tøff med tanke på den risiko og verdiskapning som næringsvirksomheten har skapt.

Alle fysiske personer som er skattemessig bosatt i Norge blir beskattet etter aksjonærmodellen, dette skjer uansett om exit skjer gjennom salg av aksjer eller gjennom likvidasjon og likvidasjonsutbytte.

Beskatning av likvidasjonsutbytte blir behandlet som salg av aksjer. Grunnen til dette er at det skjer en forandring i eierforholdet av aksjene.

Utbytte av selskapets gevinst til aksjeeier baseres ikke på forandring i eierskap av deleierrettigheten og behandles annerledes om utbyttet gis til en fysisk eier som er bosatt i Spania.

Aksjonærmodellen

Denne gjelder for personlige aksjonærer/andelseiere som er skattemessig bosatt i Norge. I tillegg gjelder den for dødsbo, administrasjonsbo som tilhører en fysisk person og konkursbo der skyldner er en fysisk person.

Aksjonærmodellen medfører at utbytte og gevinster etter fratrekk for et skjermingsfradrag er skattepliktig som alminnelig inntekt. Ved beregning av skattepliktig utbytte/gevinst benyttes begrepene “skjermingsgrunnlag”, “skjermingsrenten” og “skjermingsfradrag”.

Skatt på alminnelig inntekt er 22 % for beskatningsåret 2020.

Dette tilsvarer at samlet skattesats er 46,7 prosent for selskap og eier, utbyttet sett under ett. Skatten på utbyttet isolert sett blir 31,68 prosent.

Dersom du i stedet tar ut utbyttet som lønn, vil den totale skatteprosenten være mellom 30,2 og 46,4 prosent, og selskapet vil i tillegg måtte betale arbeidsgiveravgift.