Modelo 720, EU-domstolen, saksnummer C788/19

Få har missat senaste EU domen där Spanien fick bakläxa för hanteringen av modelo 720.

I det fall en person enligt spanska föreskriften är skyldig att informera om tillgångar eller rättigheter som är belägna utanför det spanska territoriet, måste det göras för sista mars via modelo 720.

Varför har saken hamnat i EU domstolen?

Ärendet handlar inte om Spaniens rätt till information om ekonomiska förhållanden som avser den skattskyldige. Personer som är skattemässigt bosatt i Spanien, beskattas enligt hemvistprincipen och är därför obegränsat skattskyldig för alla tillgångar, inkomster och rättigheter oavsett källstat. Därav följer den skattskyldiges plikt att informera Spanien om sina ekonomiska förhållanden enligt spansk lag.

Varför har frågan hamnat i EU domstolen och varför blev Spanien dömd?

Skälet till detta är att Spanien behandlar rapportering av tillgångar/rättigheter i Spanien olikt jämförd med tillgångar/rättigheter utanför Spanien.

Om tillgångarna är belägna i Spanien finns det ett sätt att rapportera, om tillgångarna är belägna utanför Spanien skal rapporteringen ske på ett annat sätt. Vidare är påföljden för bristfällig rapportering olik om tillgångarna är belägna i Spanien jämfört med utanför Spanien.

ECJ har bedömt att särbehandlingen är ett hinder mot principen ”fri flyt av kapital” och därför blev Spanien dömd. I tillägg till detta strider vissa delar av påföljderna mot etablerade rättsprinciper, samt att påföljderna varit orimliga med hänsyn till regelbrottet.

Domen beskriver tre fel.

• Genom att föreskriva att om inte informationsskyldigheten om egendom och rättigheter i utlandet fullgörs eller om ”formulär 720” inges för sent, så ska dessa tillgångar kvalificeras som ”omotiverade kapitalvinster”, utan möjlighet att åberopa preskription,
• Genom att automatiskt påföra ett proportionellt bötesbelopp på 150 procent för det fall informationsskyldigheten om egendom och rättigheter i utlandet inte fullgörs eller om ”formulär 720” inges för sent, och
• Genom att påföra, för det fall informationsskyldigheten om egendom och rättigheter i utlandet inte fullgörs eller om ”formulär 720” inges för sent, fasta böter som är strängare än de sanktionsavgifter som föreskrivs i de allmänna bestämmelserna om sanktionsavgifter för liknande överträdelser.

Källa : C-788/19 CURIA – Documents (europa.eu)

Personer som drabbats kommer få uppresning.