A guide to the Norwegian-Spanish tax agreement

Skattemessig bosetting og dobbel skattemessig bosetting.

Om du er skattemessig bosatt i, og sentrum for dine personlige og økonomiske interesser ifølge skatteavtalen er fastsatt til Spania, kan Norge fortsatt anse deg skattemessig bosatt i Norge ifølge interne skatteregler.

Om dette er situasjonen er det skatteavtalen som fastsetter den endelige skattemessige bosetting og fordeler beskatningsretten. I disse tilfellene blir personen ikke skattemessig emigrert, men forblir skattemessig bosatt i Norge fra et norsk internrettslig perspektiv. Den praktiske forskjellen er for de fleste mindre da skatteavtalen til slutt fordeler beskatningsretten etter avtalens regler.

Inntekt av fast eiendom (Artikkel 6)

Inntekt som en person bosatt i en kontraherende stat oppebærer av fast eiendom (herunder inntekt av jordbruk eller skogbruk) som ligger i den annen kontraherende stat, kan skattlegges i denne annen stat.

Om du er bosatt i Spania og har eiendom i Norge, har Norge beskatningsrett på eiendommen og inntekter som denne skaper.

Dividender (Artikkel 10)

1. Dividender som utdeles av et selskap hjemmehørende i en kontraherende stat til en person bosatt i den annen kontraherende stat, kan skattlegges i denne annen stat.
2. Slike dividender kan imidlertid også skattlegges i den kontraherende stat hvor det selskap som utdeler dividendene er hjemmehørende og i henhold til denne stats lovgivning, men hvis mottakeren er den virkelige rettighetshaver til dividendene skal den skatt som ilegges ikke overstige:
3. a) 10 prosent av dividendenes bruttobeløp hvis den virkelige rettighetshaver er et selskap som direkte eller indirekte innehar minst 25 prosent av kapitalen i det selskap som utdeler dividendene;
4. b) 15 prosent av dividendenes bruttobeløp i alle andre tilfelle.

Bestemmelsene i dette punkt berører ikke skattleggingen av selskapet for så vidt angår den fortjeneste som dividendene utdeles av.

3. Uttrykket «dividender» i denne artikkel betyr inntekt av aksjer, bergverksaksjer, stifterandeler eller andre rettigheter som ikke er gjeldsfordringer, med rett til andel i overskudd, samt inntekt av andre selskapsrettigheter som etter lovgivningen i den stat hvor det utdelende selskap er hjemmehørende, er undergitt den samme skattemessige behandling som inntekt av aksjer.
4. Bestemmelsene i punktene 1 og 2 får ikke anvendelse når den virkelige rettighetshaver til dividendene er bosatt i en kontraherende stat og utøver forretningsvirksomhet gjennom et fast driftssted i den annen kontraherende stat hvor det utdelende selskap er hjemmehørende, eller i denne annen stat yter selvstendige personlige tjenester fra et fast sted der, og de rettigheter hvorav dividendene utdeles reelt er knyttet til det faste driftssted eller det faste sted.

I så fall får bestemmelsene i henholdsvis artikkel 7 eller artikkel 14 anvendelse.

5. Når et selskap hjemmehørende i en kontraherende stat oppebærer fortjeneste eller inntekt fra den annen kontraherende stat, kan denne annen stat ikke skattlegge dividender utdelt av selskapet, med mindre dividendene er utdelt til en person bosatt i denne annen stat, eller de rettigheter som dividendene utdeles av reelt er knyttet til et fast driftssted eller et fast sted i denne annen stat, og kan heller ikke skattlegge selskapets ikke-utdelte overskudd selv om de utdelte dividender eller det ikke-utdelte overskudd består helt eller delvis av fortjeneste eller inntekt som skriver seg fra denne annen stat.

Utbytte fra et norsk selskap til en aksjeeier som er bosatt i Spania beskattes normalt sett med 15 % kildeskatt i Norge. Videre beskattes utbyttet som en kapitalinntekt i Spania med rett til kreditering av norsk kildeskatt.