Disclaimer & Varning
x

Haga Kapital eftersträvar att löpande uppdatera hemsidan med korrekt och relevant information. Lagar och regler förändras ständigt, trots vår strävan kan innehållet vara ofullständigt och/ eller felaktigt.

Informationen på denna webbplats utgör inte rådgivning eller rekommendationer i specifika ärenden. Texter och beskrivningar är endast avsedda som allmän information. Haga Kapital Financial Services påtar sig inget ansvar för användning av informationen i specifika ärenden. Länkar till andra webbplatser är endast avsedda för information och Haga Kapital ansvarar inte för innehållet på andra webbplatser.

Artiklar och texter som produceras av Haga Kapital och som publiceras på hemsidan är Haga Kapitals egendom. Förutom vad som föreskrivs i tvingande lag krävs Haga Kapitals skriftliga samtycke för kopiering, spridning och annan användning av innehållet.

Mon - Fri : 09:00 - 17:00
info@hagakapital.com
+34 616 854 498

Möjliga skatteregimer vid flytt till Spanien.

This is a single blog caption

Möjliga skatteregimer vid flytt till Spanien.

Med bakgrund i förfrågningar om en förenklad bild i tabellform av olika skatterregimer vid flytt till Spanien, har vi sammanställt nedan text.

Innehåll.

  1. Skatterättslig hemvist i Sverige, och fast egendom i Spanien.
  2. Dubbel skatterättslig bosättning på grund av väsentlig anknytning enligt inkomstskattelagen.
  3. Skatterättslig hemvist i Spanien och begränsad skattskyldighet i Sverige.
  4. Skatterättslig hemvist i Sverige på grund av väsentlig anknytning, och Beckham Law i Spanien.
  5. Skatterättslig hemvist i Spanien utan väsentlig anknytning till Sverige, endast spanska arbetsinkomster och Beckham Law i Spanien.

 

1. Skatterättslig hemvist i Sverige, och fast egendom i Spanien.

Skattesituation för en svensk medborgare som är bosatt och arbetar i Sverige, samt äger fast egendom i Spanien. I övrigt har personen inga andra tillgångar i Spanien. Personen beskattas i Sverige enligt hemvistprincipen med ett obegränsat skatteanspråk då personen enligt inkomstskattelagen har sin skatterättsliga hemvist i Sverige. Spanien beskattar enligt källstatsprincipen och har ett begränsat skatteanspråk då personen enligt spansk skattelagstiftning inte har sin skatterättsliga hemvist i Spanien.

2. Dubbel skatterättslig bosättning grund av väsentlig anknytning enligt inkomstskattelagen.

En svensk medborgare som flyttar till Spanien, och enligt spansk skattelagstiftning har sin skatterättsliga hemvist i Spanien och obegränsad skattskyldighet i Spanien.

Personen har samtidigt efter en helhetsbedömning av inkomstskattelagens regler, väsentlig anknytning till Sverige och därför ett obegränsat svenskt skatteanspråk.

I den perfekta världen skal skatteavtalet lösa dubbel beskattning genom att avtalets regler fastställer hemvisten till en stat. Genom fastställande av hemvisten till en stat kan skatteavtalets metodartiklar för undvikanden av dubbel beskattning tillämpas. Huvudregeln är att hemviststaten har ansvaret för att undanröja dubbel beskattning. Det finns dock flera metoder som avviker från huvudregeln i det svensk spanska skatteavtalet.

Då dubbel skattemässig bosättning inträffar genom väsentlig anknytning skal hemvisten inte fastställas enligt reglerna i artikel 4.2 men genom en överenskommelse mellan kompetenta myndigheter (4.3).

Detta förfarande fungerar i praktiken inte och det kan ta upp till 4 år innan en överenskommelse blir fastställd i et skiljedomsförfarande. Enligt propositionen till skatteavtalet framgår det tydligt att man från svensk sida inte kommer släppa det obegränsade skatteanspråket även om detta framstår som det ända rimliga. Problemen för den enskilde som uppstår beskrivs utförligt i skatteavtalets proposition. Resultatet är dubbel beskattning utan rätt att tillämpa skatteavtalets metodartiklar för undvikande av dubbel skatt.

Propositionen.

”Riksskatteverket anser att bestämmelsen i art. IV punkt 3 medför rättsosäkerhet och att den dessutom är ohanterlig från administrativ synpunkt. Verket framhåller också att det för den enskilde måste framstå som otillfredsställande att inte i förväg kunna beräkna sitt skatterättsliga hemvist.

Det är alltså normalt inte meningen att frågan om dubbelt hemvist skall lösas med ledning av reglerna i art. IV punkt 2, även om detta undantagsvis kan vara motiverat. Den situationen kan alltså uppkomma att fråga om dubbelt hemvist inte kan lösas utan den skattskyldige kommer att anses ha hemvist i båda staterna. I sådant fall tillämpas avtalet på svensk sida som om den skattskyldige enligt avtalet har haft hemvist i Sverige och inte i Spanien.

Avräkning får emellertid ske endast för sådan spansk skatt som skulle ha fått tas ut enligt avtalet om den skattskyldige inte haft hemvist i Spanien

Spansk skatt som har utgått på grund av att den skattskyldige enligt spansk lagstiftning är bosatt i Spanien får inte avräknas”

 

Konklusionen är att säkerställa att det inte finns några omständigheter som efter en helhetsbedömning av inkomstskattelagens regler leder till väsentlig anknytning innan personen flyttar.

Då det för den enskilde kan vara svårt att överblicka sin nya skattesituation rekommenderar vi att göra en konkret utredning som i en helhetsbild beskriver den nya situationen efter flytten till Spanien.

3.Skatterättslig hemvist i Spanien och begränsad skattskyldighet i Sverige.

En svensk medborgare som har flyttat till Spanien och enligt spansk skattelagstiftning har sin skatterättsliga hemvist i Spanien. Spanien beskattar enligt hemvistprincipen och har ett obegränsat skatteanspråk. Sverige har ett begränsat skatteanspråk och beskattar personen enligt källstatsprincipen, detta då personen enligt svensk skattelagstiftning inte genom väsentlig anknytning har sin skatterättsliga hemvist i Sverige.

 

 

4.Skatterättslig hemvist i Sverige på grund av väsentlig anknytning, och Beckham Law i Spanien.

Beckham Law kom tillstånd i samband med att den kända fotbollsspelaren flyttade till Madrid. På relativt kort tid beslutade spanska myndigheter om en alternativ skatteregim för personer som flyttar till Spanien på grund av ett arbetskontrakt. Regimen har sen dess reviderats ett flertal gånger.

En svensk medborgare som flyttar till Spanien och enligt en helhetsbedömning av inkomstskattelagen regler har väsentlig anknytning till Sverige. Samma Person som flyttar till Spanien på grund av ett arbetskontrakt och i övrigt uppfyller ställda krav, kan välja att bli beskattad enligt en speciell regim för icke resident fysisk person.

Förenklat innebär detta att arbetsinkomster upp till 600 000 euro beskattas med 24 % och arbetsinkomster över 600 000 euro beskattas med 47 %. I övrigt beskattas kapitalinkomster och förmögenhet som finns på det spanska territoriet på sedvanligt sett.

Detta är en specialregim som kan tillämpas det året man flyttar till Spanien samt påföljande 5 beskattningsår, och för personer som inte haft sin skatterättsliga bosättning i Spanien senaste tio åren.

Förutom arbetsinkomster, är inkomst från källor och förmögenhet utanför det spanska territoriet skattebefriad, och man behöver inte deklarera tillgångar utanför Spanien enligt modelo 720.

Vid första ögonkast är denna lösning lämplig för personer med större förmögenheter och ovanligt höga inkomster. För personer med beskattningsbara förmögenheter utanför Spanien som uppgår till mer än hundra miljoner kronor är denna lösning särskilt förmånligt då förmögenhetskatten blir noll. Detta gäller även beskattning av kapitalvinster som ackumuleras efter utflyttningsdagen, samt utdelningar från skattesubjekt utanför spansk territoriet blir noll i Spanien.

Vidare kan denna lösning vara särskilt förmånlig för personer som önskar avveckla sin näringsverksamhet i Sverige och på ett skatteeffektivt sätt likvidera det svenska bolaget.

I Sverige kallas detta koncept oftast för” vilande bolag” eller ”5/25 bolag”. Förenklat innebär detta att näringsverksamheten i bolaget avvecklas och efter fem år med vila kan kapitalet lyftas ut till 25 % beskattning. Detta förutsätter förstås att samma skatteregim finns kvar om fem år.

Erbjudanden om anställningskontrakt från ett spanskt bolag är för dom flesta en sällan företeelse. Detta är oftast det huvudsakliga hindret till att få tillgång till specialregimen.

Dock finns det många vägar till Rom och det är fullt möjligt att etablera ett bolag i Spanien som erbjuder en anställning som i sin tur fyller ställda krav.

Kostnaden för drift och etablering måste självklart jämföras med nyttan.

Nedan finns två förenklade exemplen på ”Beckham Law”, med och utan väsentlig anknytning

4. Skatterättslig hemvist i Sverige på grund av väsentlig anknytning, och Beckham Law i Spanien.

 

5. Skatterättslig hemvist i Spanien utan väsentlig anknytning till Sverige, endast spanska arbetsinkomster och Beckham Law i Spanien.

 

 

Konklusion

Det kan finnas stora fördelar för en framgångsrik företagare som i samband med flytt till Spanien gör exit från sitt bolag. Även om koncept ”Beckham” inte skulle vara relevant finns det stora fördelar att tillämpa konceptet ”vilande bolag / 5/25 bolag” i samband med en flytt.

I det fall man önskar att tillbringa mer av sin tid i solen är Spanien ett mycket gott alternativ. Även om man på egen hand kan läsa sig till mycket, är rekommendationen alltid att etablera en solid helhetsbild av din nya situation. Nedan finns några exempel på viktiga teman.

  • Principen för skattemässig bosättning.
  • Dubbel skattemässig bosättning och väsentlig anknytning.
  • Gällande skatteavtal.
  • Fast egendom i Spanien.
  • Planera och optimera pensionsuttag.
  • Anpassa förmånstagarförordnande och testamenten.
  • Spansk Socialförsäkring.

Att organisera omständigheterna på ett sätt som ger förutsägbarhet är att rekommendera. I några fall motiverar komplexa omständigheter och otydligt legalt ramverk ett förhandsbesked från skatterättsnämnden. Ett förhandsbesked utgör en god vägledning på vägen mot förutsägbarhet.

Vi bistår självklart med individuella utredningar som hjälper dig till bästa möjliga slutresultat.